Регистрация фирмы в Германии

 

По действующему в Германии принципу свободы предпринимательства на занятие коммерцией не требуется разрешения. Ограничения действуют на определенные виды коммерции, как например, розничная торговля, грузовые перевозки и перевозки пассажиров, посреднические сделки, гостиничное, ресторанное дело, а также туристическая коммерция.

 

Иностранцы, хотя и имеют одинаковые с немцами права в занятии коммерцией, но для них все же из определенных законоположений, прежде всего из закона о статусе иностранных граждан, вытекают некоторые ограничения. Разрешение на проживание может дополняться различными условиями.

 

Начало коммерческой деятельности должно регистрироваться компетентным органом в соответствии с земельным законодательством. Граждане из других районов обязаны к тому же регистрировать создание предприятия в центральном банке данной земли, если результаты деятельности в календарном году превышают 20.000 марок.

 

ФОРМА ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Невозможно сказать, какая форма предприятия является наилучшей. Необходимо учитывать потребности каждого конкретного случая. Для иностранных инвесторов выбор ограничивается еще и тем, что они либо не хотят, либо не имеют возможности - из-за отсутствия разрешения на проживание и на трудовую деятельность - проживать в Германии. По этому не представляют интерес формы предприятий, требующие постоянное личное участие и постоянный контроль, обусловленный ответственностью. Это касается единоличных предприятий, а также, как правило, товариществ типа ОХГ и КГ.

 

Следует отметить, что наиболее благоприятной правовой формой для иностранных предпринимателей является ГмбХ. Поэтому данная форма общества чаще всего используется иностранными инвесторами для открытия их представительств в Германии. Только в некоторых случаях интерес представляет ГмбХ & Ко. АГ (акционерное общество), как правило эта форма интереса не представляет из-за больших капитальных затрат и издержек, связанных с учреждением, и приспособлена только для крупных предприятий.

 

Не следует переоценивать налоговые вопросы. В первую очередь, форма общества должна удовлетворять потребности учредителей и участников, и лишь затем отвечать налоговым требованиям. Предприятие должно существовать продолжительное время, не подстраиваясь постоянно под возможные изменения налогового законодательства.

 

Учреждение отделений или филиалов не представляет большого интереса для иностранных инвесторов. В обоих случаях иностранными учредителями не достигается цель создания общества, учреждение в Германии самостоятельного предприятия.

 

Общество с ограниченной ответственностью (ГмбХ)

 

ГмбХ является наиболее благоприятной правовой формой для иностранных учредителей предприятий. Важным преимуществом является несение ответственности только имуществом общества, а не частным имуществом участников. Основной капитал ГмбХ должен составлять не менее 50.000 марок. От этого минимального капитала следует вносить 25.000 марок. Доли участия основного капитала учредителей составляют как минимум 500 марок. В зависимости от долей участия основного капитала устанавливаются паи учредителей с правом свободной продажи, если в договоре общества не предусматривается других условий.

 

Так как ГмбХ является юридическим лицом, то гражданство учредителей не играет никакой роли. Возможно учреждение единоличного ГмбХ, представляемого только одним участником. В этом случае необходимо либо полностью внести в основной капитал 50.000 марок, либо предоставить гарантии за невнесенную часть.

 

Договор общества заключается нотариусом и подписывается всеми участниками. При обсуждении договора общества полезно проконсультироваться у специалиста.

 

Кроме основания общества на базе денежных вкладов участников - основной капитал вносится на счет общества - существует возможность основания общества на базе имущественных вкладов участников. При этом в общество вносятся имущественные ценности. Но этот вид создания предприятий, из-за вопросов оценки, намного сложнее, чем основание предприятия на базе денежных вкладов участников.

 

Управляющие общества представляют общество и ведут от его лица деловые и коммерческие операции. Возможно назначение лишь одного управляющего. Единственный участник единоличного ГмбХ может сам себя назначить управляющим. В случае, если управляющим назначается иностранец, для ведения коммерческих операций в Германии необходимо разрешение на проживание. Разрешение на проживание должно включать в себя право на самостоятельную трудовую деятельность. При приемлемых рассстояниях возможно также управление обществом из другой страны. При оформлении договора о найме с управляющим немецкого ГмбХ учредителю предприятия следует проконсультироваться у специалиста во избежание возможных ошибок.

 

Собрание общества, как высший орган ГмбХ, решает принципиальные вопросы общества. Собрание наблюдательного совета обязательно только в крупных ГмбХ.

 

Деловые письма должны содержать в себе определенные данные, например, местонахождение общества и имена управляющих.

 

Открытое торговое общество (ОХГ)

 

 

Большей частью из-за ответственности - за долги общества участники несут ответственность своим личным имуществом - ОХГ не представляет интереса для иностранных предпринимателей. Для участия в ОХГ иностранцам не требуется официального разрешения. Участниками могут являться физические и юридические лица.

 

В договоре общества регулируются принципиальные вопросы общества. Минимальный капитал не предписывается. Участники несут ответственность своим личным имуществом как солидарные должники. Если договор не предусматривает других условий, то все участники имеют право и обязаны управлять и представлять общество. Начало коммерческой деятельности следует регистрировать в полицейском управлении, занимающемся надзором за коммерческой деятельностью.

 

Коммандитное общество

 

КГ является разновидностью ОХГ, в которой, наряду по крайней мере с одним участником, несущим личную ответственность (комплементарием), имеется хотя бы один коммандитист с ограниченной ответственностью. Из-за ответственности иностранными предпринимателями чаще всего используется участие в роли коммандитиста, нежели комплементария.

 

Участниками КГ могут являться юридические лица, благодаря чему часто возникает правовая форма ГмбХ & Со. КГ.

 

Комплементарии несут ответственность за долги общества своим личным имуществом, как и в ОХГ. До внесения в торговый реестр ответственность несут как комплементарий, так и коммандитист, если последний выразил согласие с началом коммерческой деятельности общества до внесения в торговый реестр. После занесения в торговый реестр коммандитист несет ответственность только внесенной суммой гарантии.

 

Акционерное общество (АГ)

 

 

Правовая форма акционерного общества применяется в Германии, в отличие от других европейских стран, в большинстве случаев только для крупных предприятий. Она требует больших затрат капитала и больших организационных затрат, к тому же следует уделять внимание строгому акционерному законодательству. Участие иностранных акционеров не представляет сложностей.

 

Основной капитал АГ составляет самое меньшее 100.000 марок. Он распределен чаще всего в предъявительских акциях. Минимальная номинальная стоимость акций составляет 50 марок. Для создания АГ необходимо самое меньшее пять лиц. Юридические лица также могут являться акционерами. После основания АГ все акции могут быть объединены в одних руках (единоличное АГ).

 

Устав АГ регулирует принципиальные вопросы общества. Перед кредиторами АГ несет ответственность только имуществом общества, а не личным имуществом акционеров. Дирекция ведет коммерческие дела общества, управляет АГ, представляет его во внешних отношениях. Руководство обществом контролируется наблюдательным советом. Акционеры имеют право голоса на общем собрании.

 

СОЗДАНИЕ ОБЩЕСТВ

 

В особенности иностранцам не следует браться за учреждение общества без предварительной консультации. Хорошая консультация избавит Вас в дальнейшем от дополнительных трудностей.

 

Консультация и подготовка к учреждению общества, отвечающая вашему конкретному случаю, проводится в Германии адвокатами. Адвокат составляет договор общества, учитывающий потребности конкретного случая. К тому же он заботится о нотариальных сроках и о регистрации в торговом реестре. Как правило, всю правовую работу по учреждению общества берет на себя адвокат. Для выяснения налоговых проблем следует обратиться к консультанту по налоговым вопросам, в особенности, если планируются крупные международные сделки или подготовка налоговых декларации нового общества для передачи в немецкое консультационное бюро.

 

Для занесения в торговый реестр необходимо заявление учредителей, что основной капитал общества образован и находится в их распоряжении. Для этого следует перевести капитал на счет общества. Только после создания новое общество может работать с капиталом. Часто без особых на то причин предполагается, что после создания общества его основной капитал "; блокируется", для предоставления его кредиторам в случае неплатежеспособности общества. Это не соответствует действительности. Именно после учреждения общества его капитал находится в его распоряжении. Занесенная в торговый реестр сумма основного капитала, за исключением момента учреждения общества, не позволяет произвести фактический анализ имущества ГмбХ.

 

Проще всего производить все необходимые нотариальные засвидетельствования с помощью нотариуса, работающего в Германии. Условия признания засвидетельствования, составленного вне Германии, довольно сложные и следует опасаться задержек.

 

Деловые письма ГмбХ должны отвечать определенным требованиям относительно формы. Так как основывающееся ГмбХ может начинать коммерческую деятельность уже после нотариального засвидетельствования, а занесение в торговый реестр производится лишь через несколько недель, то возникает вопрос, требуется ли специальная форма для документов в этот промежуточный период. Чаще всего на опечатанном бланке к названию фирмы прибавляется "; в ст. учр."(1. Сг), что ориентирует вашего делового партнера на то, что общество находится "; в стадии учреждения".

 

РАСХОДЫ НА СОЗДАНИЕ ОБЩЕСТВА

 

Гонорар адвоката

 

При создании ГмбХ с основным капиталом 50.000 марок адвокату отчисляется гонорар в сумме около 2.000 нем. марок (сумма без учета налога с оборота). Иностранные учредители не платят налога на прибавочную стоимость, за исключением случая, когда гонорар, как издержки на учреждение, принимает на себя общество, находящееся в Германии.

 

В особом случае или при возникновении определенных трудностей сумма гонорара может быть соответственно увеличена. О размере гонорара с адвокатом, разумеется, можно договориться заранее.

 

Нотариальные сборы

 

 

Нотариальные сборы за засвидетельствование учреждения общества зависят от так называемой рыночной стоимости фирмы. В ГмбХ рыночной стоимости фирмы соответствует его основной капитал.

 

За освидетельствование учредительного договора для ГмбХ с основным капиталом 50.000 марок выплачивается нотариальный сбор 320 нем. марок плюс налог на прибавочную стоимость. Сюда же входят пошлины за освидетельствование назначения управляющего и регистрацию в торговом реестре общей суммой около 150 марок плюс налог на прибавочную стоимость. Таким образом нотариальные сборы обычно колеблются от 400 до 500 марок.

 

Сбор за занесение в торговый реестр и прочее

 

Пошлина за регистрацию в торговом реестре также зависит от рыночной стоимости фирмы. За внесение в торговый реестр ГмбХ с основным капиталом 50.000 марок в регистрационный суд отчисляется 320 нем. марок плюс налог на прибавочную стоимость.

 

Остальные расходы на учреждение предприятия незначительны. Они возникают, к примеру, за опубликование регистрации в торговом реестре и за дачу объявления в ведомстве по коммерческой деятельности. При совершении коммерческих операций, требующих официального разрешения, выплачивается пошлина за разрешение, согласно предписаниям данной земли.

 

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

В Федеративной Республике Германия на всей территории федерации большая часть налогов взымается по единому тарифу. Местные различия заметны только на налоге с коммерческой деятельности и не должны оставляться без внимания при равных территориальных условиях.

 

Немецкая налоговая система довольно сложна, в особенности, установление размера прибыли. Следует уделять внимание юрисдикции и административной практике. В отдельных случаях участие специалиста просто необходимо. Важное значение имеет выбор правовой формы. Кроме вопросов налогового права, следует принимать во внимание вопросы торгового права, социальные аспекты, а в зависимости от ситуации, кроме того, учитывать вопросы семейного и наследственного права.

 

Подоходный налог

 

 

Предметом подоходного налога является доход физического лица. Если физическое лицо в настоящее время проживает или имеет постоянное место жительства в Германии, то оно без ограничений подлежит там обложению налогом. В остальном лишь только определенные доходы подлежат немецкому налогообложению. Доходы сельскохозяйственной и лесохозяйственной промышленности, коммерческих предприятий, наемного и ненаемного труда лиц свободных профессий, капитал, сдача в аренду или внаем, и другие доходы облагаются подоходным налогом. Из доходов следует вычитать все затраты, обуславливаемые предприятием или индивидуальной трудовой деятельностью (производственные расходы), и затраты на приобретение, обеспечение и получение доходов (рекламные расходы). Не предприятия как таковые, а владельцы предприятий, их доход, облагается подоходным налогом. Учредители, не проживающие в Германии и не имеющие обычного разрешения на пребывание, облагаются налогами с ограничениями.

 

Налог на заработную плату

 

 

Налог на заработную плату взимается с работополучателя в процесссе высчетов. Налог на заработную плату является только одной из форм проявления подоходного налога. Работодатель обязан в определенные дни направлять в соответствующее финансовое ведомство сумму налога на заработную плату всех своих работополучателей. При подведении годового баланса работополучателям возмещается излишне удержанный в течении года налог на заработную плату.

 

Корпорационный налог

 

 

Корпорационный налог является разновидностью подоходного налога для не физических лиц. Двойное обложение общества корпорационным налогом и пайщика подоходным налогом (физическое лицо), соответственно, также корпорационным налогом (юридическое лицо), исключается с помощью так называемого порядка начисления налога. Без ограничений облагаются налогом корпорации, объединения лиц и имущественные массы, управления которых, либо они сами имеют местонахождение в Германии. Доход определяется предписаниями закона о подоходном налоге (ЕЗЮ). Кроме того, следует учитывать скрытое распределение прибыли. Корпорационный налог принципиально составляет 56 % облагаемого налогом дохода. Для корпораций, не вовлеченных в так называемый порядок начисления налогов, он снижается до 50 %.

 

Налог с коммерческой деятельности

 

 

Предметом налогообложения в данном случае является коммерческое предприятие, его объективная доходность и работающий в нем капитал. Им облагаются все коммерческие предприятия, работающие в Германии.

 

Имущественный налог

 

 

Имущественным налогом облагаются физические и юридические лица, имеющие постоянное место жительства или местонахождение дирекции в Германии, с общим имуществом, в остальных случаях ограниченно с имуществом, облагаемым налогом внутри страны. С имуществ, подлежащих налогообложению, взимается годовой 0,5 % (для корпораций 0,6 %) имущественный налог.

 

Налог с оборота 

 

 

Каждая поставка или услуга, проведенная предпринимателем за оплату в рамках его деятельности в Германии, облагается налогом с оборота (и31). Тоже самое касается собственного потребления и импорта. В этом случае не играет никакой роли национальность предпринимателя, его место жительство, место выписывания счетов и принятия платежей. Облагаемый подоходным налогом предприниматель может вычитать из своей налоговой задолженности налог с оборота, им самим заносимый в счет (так называемый предварительный вычет). Обычная налоговая ставка составляет 14 %, льготная ставка 7 %.

 

ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

 

Для юридически самостоятельного филиала иностранного предприятия действуют инструкции, регулирующие торгово-налоговый порядок бухгалтерского учета, распространяющиеся также и на другие самостоятельные предприятия в Германии. Немецкие филиалы по торгово-правовым предписаниям обязаны вести бухгалтерский учет в Германии. Находящееся в Германии производственное отделение иностранного предприятия обязано вести бухгалтерский учет в случае, если доход от занятия коммерческой деятельностью составляет более 24.000 марок или общий оборот более 36.000 нем. марок, или находящееся в ФРГ имущество предприятия в календарном или хозяйственном году составляет более 100.000 нем. марок.

 

В соответствии с законом о налоге с оборота (USIG), облагаемый налогом предприниматель обязан вести бухгалтерский учет вознаграждений. Обязательный срок хранения для торговых книг. инвентаризационных описей, балансов составляет 10 лет, для прочих документов 6 лет.

 

Годовые балансы общества проверяются одним или несколькими ревизорами. Предписывается определенная структура баланса. Закон о порядке составления баланса включает в себя положения о проведении ревизий и опубликовании отчетностей для всех предприятий.

 

 

РАЗРЕШЕНИЕ НА ПРОЖИВАНИЕ И ТРУДОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

 

Иностранные граждане из стран, не входящих в Европейское сообщество, находящиеся в Федеративной Республике Германия и занимающиеся трудовой деятельностью, обязаны иметь разрешение на проживание. Разрешение на проживание может иметь территориальные ограничения и дополняться различными условиями.

 

Также необходимое разрешение на трудовую деятельность выдается лишь в том случае, если в Федеративной Республике Германия не имеется в распоряжении соответствующих немецких или иностранных трудовых ресурсов, а также рабочей силы из стран ЕС.

 

Членам органа юридического лица или участникам товарищества, назначенным для представительства, а также руководящим должностным лицам, имеющим общую или генеральную доверенность, разрешение на трудовую деятельность не требуется.

 

 

ТРУДОВОЕ ПРАВО - ПРИЕМ НА РАБОТУ СОТРУДНИКА

 

Стороны трудового договора могут договориться, какое право будет использоваться при заключении договора. Выбор права не должен вести к ущемлению правовой защиты работополучателя, обеспечивающейся обязательными к выполнению правовыми предписаниями, действительными при отсутствии правового выбора. Если выбор права не совершен, то на трудовой договор распространяется право государства, в котором работополучатель, как правило, выполняет свою работу, даже если он временно командируется в другое государство. В случае, если работополучатель выполняет свою работу не в одном и том же государстве, то на трудовой договор распространяются права государства, в котором находится данный филиал, нанявший работополучателя.

 

В Германии существует большое число предписаний, регулирующих трудовые правоотношения, как например, закон о продолжении выплаты заработной платы, федеральный закон о предоставлении отпусков, закон о сроках увольнения служащих, закон, запрещающий необоснованное увольнение, распорядок рабочего времени, закон об охране материнства, закон об охране труда несовершеннолетних и так далее.

 

Трудовые ресурсы распределяются в Германии в ведомствах по трудоустройству и разыскиваются с помощью газетных объявлений или консультаций в частных бюро по трудоустройству.

 

Трудовой договор может заключаться в произвольной форме, если соответствующий закон или тарифные соглашения истребуют исключения. В большинстве случаев целесообразно пользоваться договором в письменной форме.

 

Согласно федеральному закону о предоставлении отпусков, работополучатель имеет право на оплачиваемый отпуск в 18 рабочих дней. Тарифным соглашением, коллективным или индивидуальным трудовым договором устанавливаются оптимальные для работополучателя условия предоставления отпуска. Работополучатель имеет право на предоставление отпуска через 6 месяцев со дня начала трудовых отношений.

 

На предприятиях с 5 и более работополучателями. в соответствии с законом о правовом режиме предприятий, выбираются производственные советы. Последние имеют право участия в решении социальных вопросов, персональных дел. в вопросах организации рабочего места, организации и объема трудового процесса, а также в вопросах начисления заработной платы. Кроме того, перед увольнением должен обязательно заслушиваться производственный совет.

 

На предприятиях с более чем 2.000 работополучателями закон об участии представителей наемных работников в управлении предприятием требует паритетного участия в управлении равным числом пайщиков и представителей наемных работников в наблюдательном совете.

 

Тарифные соглашения заключаются между одним или несколькими предпринимателями или союзами предпринимателей и одним или несколькими профсоюзами. Они регулируют трудовые отношения и права и обязанности сторон, заключающих тарифное соглашение.

 

Отношения между управляющим ГмбХ и обществом классифицируются как служебные отношения, а не трудовое соглашение и на них не распространяется определенная часть предписаний трудового права. В частности, это касается тех случаев, когда управляющий Гмбх одновременно является его участником.